[摘 要]现金流量表是财政部规定的对外报表之一，自颁布实施以来越来越引起了使用者的重视。如何有效地编制现金流量表，一直是会计人员和软件厂商一直在探索的问题。用友财务软件中整合了现金流量表的编制，对现金流量科目凭证处理同时按权责发生制和收付实现制对数据进行处理，实现了现金流量处理的日常化，同时从信息使用角度出发分析了现金流量表编制的缺陷，并提出了改进建议。
[关键词]现金流量表；用友财务软件；现金流量科目控制法现金流量表反映的是企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的信息，是以现金收付实现制为基础编制的，作为财政部规定的对外编报的报表之一，自颁布实施以来越来越引起了使用者的重视。由于现金流量表信息量大、专业性强、编制比较困难且容易出现差错，大多数会计人员和电脑程序员都在试图寻找一种简易的编制方法。用友财务软件U8将账务处理和现金流量处理进行了整合，增加了现金流量项目函数，用户可以借助此函数在UFO报表系统中方便地完成现金流量表的编制。现以用友U8.50为例就如何应用财务软件编制现金流量表作
一简要探讨。
一、财务软件中现金流量表的编制原理
在报表系统软件中编制现金流量表的基本处理应从经济业务发生、会计数据录入计算机系统时，就将同一科目中与现金流量有关和与现金流量无关的数据进行分类，以便于编制现金流量表时分类汇总直接在报表中列示，亦即对现金流量科目凭证处理同时按权责发生制和收付实现制对数据进行处理。基于这种分析，在用友财务软件中编制现金流量表的方法有多种，概括起来主要有以下4种方式：
1.在现金等科目下按现金流量表项目分类设置明细科目的方法这种方法就是按与现金流量有关和无关的项目设置明细科目，在编制凭证时就将经济业务发生的数据按现金流量表需要填列的项目进行分类，在报表中定义取数公式时直接从现金等科目的明细科目中进行取数。采用这种方法可避免报表编制时的数据遗漏，使报表数据精确程度高，但这种方法会使会计科目体系变得较为庞大。
2.使用设置现金辅助账的方法
这种方法编制现金流量表就是将与编制现金流量表有关的会计科目设为项目等辅助核算科目，同时按现金流量表项目来定义项目辅助核算档案，填制凭证时涉及与现金流量表有关的会计科目时必须输入项目辅助账，报表定义取数公式直接从现金等科目的辅助账中取数。
3.利用现金流量控制科目的方法
这种方法就是利用财务软件系统内置的现金流量项目，通过修改、设置账务系统的现金流量处理选项，在凭证填制时将数据录入现金流量项目，报表编制时通过现金流量项目函数定义取数公式。利用这种方法用户可以随时查询企业任意时间的现金流量情况，有助于提高企业的经营决策质量，在未记账情况下也可根据需要随时出表。
4.利用现金流量表功能模块进行现金流量表编制
当前的财务管理软件中均提供了现金流量表系统，利用该系统进行现金流量表编制，财务处理系统不需进行专项设置，用户就可以编制所需的现金流量表。但用这种方法编制现金流量表需要用户定义凭证拆分规则，并进行凭证拆分后，才能完成现金流量表的编制。而凭证的拆分必须在凭证记账后才能进行，这样使得报表编制灵活性下降，不能满足用户事中控制决策的需求。
本文将重点探讨在用友财务管理软件（U8.50）中如何利用现金流量控制科目的方法进行现金流量表的编制。笔者之所以选择这种方法来介绍现金流量表编制，是由于这种方法编制简单，灵活性大，可随时查询现金流量信息，实现事前、事中、事后3方面管理的需要，不会因会计科目变化而影响报表编制质量。
二、用友财务软件现金流量表的编制
利用用友财务软件中编制现金流量表，在系统初始设置时就应充分考虑编制的要求，采用现金流量控制科目编制现金流量表需进行如下设置：
1.设置现金流量科目
设置现金流量科目的目的就是告诉计算机系统哪些科目是与现金流量有关的科目，以便于系统在数据处理时正确地归集。其设置的基本过程为：启动“会计科目”设置窗口，选择“编辑”菜单中“指定科目”级联菜单，在弹出的“指定科目”窗口中将现金、银行存款和其他货币资金指定为现金流量科目，需要注意的是，所能指定的现金流量科目必须是最末级科目。
2.设置现金流量科目控制选项
在凭证填制时如何保证与现金流量表有关的经济业务能够正确地录入现金流量项目，需要对凭证填制设置控制选项。其基本设置方法为：启动系统“选项”窗口，在“凭证控制”中选中“现金流量科目必录现金流量项目”选项，这样在填制凭证涉及现金流量科目时必须将信息录入到现金流量项目中，否则凭证不能保存，这样就避免了数据信息的遗漏。
3.修改现金流量项目
在用友财务软件中内设了现金流量项目，但其所设内容仅从现金流量表项目的角度进行了设置，未能有效地考虑到现金流量业务的实际特点，并不能满足业务处理的要求，如发生从银行提取现金或将现金存入银行的业务，在填制凭证时将无法正确向现金流量项目进行归集，因此必须增加一项现金内部变动的项目
来归集这类业务，具体增加内容为：增加项目分类“06现金内部变动”，增加项目目录“23现金内部变动”。
4.凭证填制分现金流量项目录入信息在凭证填制时，涉及现金流量科目时，必须将现金流量信息正确地记录到现金流量项目中，这样可将现金流量的归集处理工作分解到日常凭证填制中，可以有效地减轻期末业务的工作量。但采用这种方法要求会计人员要有较高的会计业务处理能力，特别是伴随企业信息化建设，会计人员应不断加强自身业务修养，提高业务能力以适应财务信息发展的要求。在凭证填制时，将现金流量录入现金流量项目后，就可以通过系统提供的查询功能随时了解现金流量的变化，系统提供了两种查询方式，一是“现金流量
明细表”查询，这种查询能够显示每笔业务的现金流量和每一现金流量项目的累计现金流量；另一种是“现金流量统计表”查询，这种查询按现金流量表结构方式显示选定期间的现金流量情况。查询时可选择“包含未记账凭证”，这样不论是否记账均可查询现金流量，极大地方便了用户对信息的需求。如果企业未采用报表系统编制现金流量表，则可通过这种查询方式将相关项目的信息数据直接摘录到纸质的现金流量表上，完成手工现金流量表的编制。如果用户应用用友财务系统U8.50时未按上述方式设置，而现在又想使用这种方法编制现金流量表，则用户可在一个会计期间结账后，再按上述方式进行设置，便可按上述方式进行业务处理。
5.UFO现金流量表定义
在完成上述设置后，就可以启用用友UFO报表系统来编制现金流量表，UFO报表系统提供了现金流量表模板，但该模板考虑现金流量表编制方法的不同，并未给出取数公式，需要用户自行定义。本文所探讨的编制方法为现金流量科目控制法，因而这里应用到用现金流量项目函数来定义取数公式，该函数的基本格式为：XJLL（[〈起始日期〉，〈截止日期〉]，〈方向〉，〈项目编码〉，[〈账套号〉]，[〈会计年度〉]，[〈是否包含未记账〉]，[〈会计期间〉]）。
在定义公式时，考虑到现金流量表编制的灵活性，“起始日期”、“截止日期”、“账套号”、“会计年度”均采用默认值，而“会计期间”将其设置为“月”，目的是可实现月度现金流量表的编制，将“是否包含未记账凭证”设定为包含未记账凭证，即“y”，这样可满足现金流量表随时编制的要求。基于上述分析，现金流量表取数公式定义如表1所示。
三、对现金流量表编制的改进设想
财政部规定的现金流量表为年度报表，然而对企业外部信息使用者而言，仅依靠年度数据难以全面了解企业经营的真实现状，对企业内部的经营管理者而言，依靠年度数据也难以满足事中控制管理要求，从满足企业利益群体对信息需求的角度考虑，现金流量表的编报及相关结构必须进行调整。伴随着企业财务管理软件的应用及信息化建设的发展，现金流量表的编制已不再困难，对现金流量表编制进行调整也不会增大企业会计工作量。有鉴于此，建议将现金流量表改为月度报表，同时调整现金流量结构，将原现金流量表中“金额”栏改为“本月流量”，增加“本年累计流量”一栏。调整后的现金流量表“本月流量”栏取数公式可按表1中的取数公式设置，“本年累计流量”栏可通过本表他页取数方式定义，其基本格式为：<目标单元>= SELECT（<区域>[，<页面筛选条件>]）。以“销售商品、提供劳务收到的现金”项目为例，“本年累计流量”的数据构成由两部分组成，一是本表本页中的“本月流量”数，二是本表上月的“本年累计流量”数，则其取数公式可定义为：C6+select（D6，年@=年 and 月@=月+1），其他单元“本年累计流量”公式定义与此类似，不再赘述。
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